נושא מיסוי ירושות מעורר עניין רב אצל יורשים ובני משפחה, במיוחד כאשר מדובר בנכסים משמעותיים בישראל או בנכסים שממוקמים בחו"ל. רבים שואלים האם יידרשו לשלם מס על כספים, נכסים או מניות שהועברו אליהם בירושה. המאמר שלפניכם מציג תמונה מלאה על המצב החוקי בישראל, על ההשלכות במקרים של ירושה מנכסים מחוץ לישראל, ועל הסוגיות החשובות שכדאי להביא בחשבון.
האם קיים מס ירושה בישראל?
בישראל אין כיום מס ירושה או מס עיזבון. משמעות הדבר היא שכל מי שיורש נכסים, כספים, מקרקעין או כל נכס אחר מקרוב משפחה שנפטר – אינו מחויב בתשלום מס על עצם קבלת הנכס.
עם זאת, חשוב להבין כי העובדה שאין מס ירושה אינה פוטרת את היורשים מתשלומי מס אחרים הנוגעים לנכסים עצמם. לדוגמה: אם מתקבלת דירה בירושה, לא ישולם מס על קבלתה, אך בעת מכירתה יחול מס שבח (בהתאם להוראות החוק). באופן דומה, אם מתקבלים מניות או נכסים מניבים, על ההכנסות העתידיות מהם ישולם מס רווחי הון או מס הכנסה רגיל.
בכך, מדינת ישראל נוקטת בגישה יחסית "מקלה" לעומת מדינות רבות אחרות בעולם, שבהן מס ירושה יכול להגיע לשיעורים גבוהים מאוד, לעיתים אף מעל 40% מערך הנכסים.
נכסים בחו"ל – מתי עלול לחול מס ירושה?
המורכבות העיקרית מתעוררת כאשר נכסי הירושה נמצאים מחוץ לישראל. במקרים כאלה ייתכנו חובות מס במדינה הזרה שבה הנכס נמצא. חלק מהמדינות מטילות מס ירושה או מס עיזבון, ללא קשר למקום מגוריו של היורש. במקרים אחרים, ייתכן שהמס מוטל לפי מקום מושבו של המוריש או לפי מיקום הנכס.
לדוגמה, במדינות כמו בריטניה וארצות הברית קיימים מסי ירושה בשיעורים משמעותיים. אם יורש ישראלי מקבל נכס במדינות אלו, הוא עשוי להיות חייב בתשלום מס מקומי – גם אם בישראל עצמה לא יידרש לשלם דבר. לעיתים, כדי למנוע כפל מס, קיימות אמנות מס בין מדינות שמסדירות את הנושא, אך לא תמיד הן מכסות את כל המצבים האפשריים.
מיסוי על נכסים שנתקבלו בירושה – סוגיות מרכזיות
על אף שאין מס ירושה ישיר בישראל, קיימים מספר מיסים שעלולים לחול על נכסים שהתקבלו בירושה:
מיסוי מקרקעין:
קבלת דירה בירושה פטורה ממס רכישה.
עם זאת, במכירת הנכס יחול מס שבח, למעט מקרים מסוימים שבהם ניתן לקבל פטור.
חשוב לשים לב לשווי הנכס ביום הפטירה, שכן ערך זה מהווה את "שווי הרכישה" לצורכי חישוב המס במכירה עתידית.
מיסוי רווחי הון:
ניירות ערך, מניות או השקעות פיננסיות שהועברו בירושה לא מחויבים במס בעת ההעברה.
עם זאת, במכירתם, יחול מס רווחי הון על ההפרש שבין מחיר המכירה לשווי הנייר ביום הפטירה.
מיסוי הכנסות שוטפות:
אם מדובר בנכסים מניבים, כגון דירות להשכרה, קרקעות או מניות המחלקות דיבידנד, ההכנסות ייחשבו להכנסה רגילה של היורש ויחויבו במס בהתאם לפקודת מס הכנסה.
נכסים בחו"ל – שיקולים פרקטיים ליורשים
כאשר מדובר בירושה הכוללת נכסים במדינות אחרות, היורשים צריכים להביא בחשבון מספר נקודות חשובות:
חוקי המס המקומיים: כל מדינה קובעת את שיעורי המס ואת כללי החבות.
אמנות מס בינלאומיות: במקרים מסוימים ניתן לקזז מס ששולם בחו"ל ממס בישראל, אם כי הנושא מורכב ודורש בדיקה פרטנית.
פתיחת הליכי ירושה במדינה זרה: לעיתים לא ניתן לרשום נכס על שם יורש ללא קיום הליך מקומי, מה שעלול לעכב את המימוש.
שימוש באנשי מקצוע: עורך דין מקומי ורואה חשבון המתמחה במיסוי בינלאומי יכולים לחסוך טעויות יקרות ולעיתים גם להפחית את חבות המס.
יתרונות וחסרונות בהיעדר מס ירושה בישראל
מבחינת הציבור הישראלי, ביטול מס הירושה נתפס כהקלה משמעותית:
יתרונות:
הירושה מועברת במלואה ליורשים ללא ניכוי מס.
אין צורך בהליכי מס מורכבים בעת קבלת העיזבון.
ישנה ודאות משפטית ופשטות יחסית בניהול ההליך.
חסרונות:
המדינה אינה נהנית מהכנסות ממס זה, כפי שנהוג במדינות רבות.
חלק מהציבור סבור כי העדר מס ירושה מחזק פערים כלכליים, משום שנכסים גדולים עוברים מדור לדור ללא חלוקה מחדש.
לסיכום, בישראל אין כיום מס ירושה ישיר, וכל נכס המתקבל בירושה – בין אם מדובר בדירה, כספים או ניירות ערך – עובר ליורשים ללא חבות מס ראשונית. עם זאת, בעת מימוש הנכסים או הפקת הכנסות מהם, יחולו מיסים רלוונטיים כגון מס שבח, מס רווחי הון או מס הכנסה.
במקרה של ירושה הכוללת נכסים בחו"ל, התמונה מורכבת יותר: ייתכן שיוטל מס ירושה במדינה הזרה, והיורשים נדרשים להתמודד עם חוקים מקומיים ולעיתים עם הליכים משפטיים נוספים.
המשמעות המעשית היא שכל מי שמקבל נכסים בירושה – במיוחד נכסים בעלי ערך גבוה או נכסים בינלאומיים – חייב לקבל ייעוץ מקצועי מעורך דין ורואה חשבון, כדי להבטיח שההליך יתבצע בצורה נכונה, שהמסים יחושבו במדויק, ושיופחתו סיכונים למחלוקות ולחבויות מס מיותרות.
